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title: retenciones en la fuente
summary: "Referencia operativa sobre retención en la fuente en Ecuador: agentes de retención, contribuyentes especiales, impuesto a la renta, IVA, porcentajes vigentes, RIMPE, servicios digitales, comprobantes, declaración, plazos, matrices de decisión y controles contables."
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# retención en la fuente

Las retención en la fuente son valores que un pagador descuenta o separa al pagar o acreditar una operación, para declararlos y pagarlos al Servicio de Rentas Internas. En Ecuador, las retención más frecuentes en contabilidad privada corresponden al Impuesto a la Renta y al Impuesto al Valor Agregado (IVA).[^agentes-SRI][^renta-SRI][^IVA-SRI]

La retención no se decide solo por el comprobante recibido. Primero se identifica si el pagador tiene calidad de agente de retención, contribuyente especial o sujeto obligado en un caso específico; luego se clasifica la operación, el impuesto, la base, el porcentaje, el momento de retención, el comprobante y la declaración.[^agentes-SRI]

Esta página explica el sistema general. Los artículo especializados de IVA, comprobantes de retención, formularios, RIMPE, servicios digitales o renta tratan sus temas con mayor detalle; aquí se mantiene la matriz comun para decidir si una operación debe retenerse y como controlarla.

## Archivos completos

| Archivo público | Contenido | Filas |
| --- | --- | --- |
| Porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta de la resolución NAC-DGERCGC26-00000009, desglosados por literal o regla[^retenciones-renta-porcentajes-2026] | Porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta de la resolución NAC-DGERCGC26-00000009, desglosados por literal o regla. | 38 |
| Excepción, reglas complementarias y reglas transitorias de la resolución NAC-DGERCGC26-00000009[^retenciones-renta-excepciones-2026] | excepción, reglas complementarias y reglas transitorias de la resolución NAC-DGERCGC26-00000009. | 13 |
| Matriz general de porcentajes de retención de IVA[^retenciones-iva-matriz-general] | Matriz general de porcentajes de retención de IVA publicada por el SRI para contribuyentes especiales, agentes, no agentes y exportadores habituales. | 20 |
| Matriz de sujetos que pueden actuar como agentes, contribuyentes especiales, intermediarios o retenedores por caso específico[^retenciones-fuente-sujetos] | Matriz de sujetos que pueden actuar como agentes, contribuyentes especiales, intermediarios o retenedores por caso específico. | 9 |
| Secuencia de decisión para determinar si se retiene, que impuesto se calcula, cuando se documenta y como se concilia[^retenciones-fuente-decision] | Secuencia de decisión para determinar si se retiene, que impuesto se calcula, cuando se documenta y como se concilia. | 10 |
| Campos de control del comprobante de retención y riesgo operativo cuando fallan[^retenciones-fuente-comprobante] | Campos de control del comprobante de retención y riesgo operativo cuando fallan. | 10 |
| Cruces mínimos entre compra, pago, comprobante, declaración, anexos, bancos y crédito[^retenciones-fuente-conciliacion] | Cruces mínimos entre compra, pago, comprobante, declaración, anexos, bancos y crédito. | 10 |

Los archivos de datos conservan la fuente pública en cada fila para que la tabla pueda actualizarse o cruzarse con sistemas contables sin perder trazabilidad. La página mantiene el criterio operativo; los archivos contienen el detalle tabular completo de las matrices usadas aquí.

## Alcance

| Incluye | No incluye |
| --- | --- |
| Concepto de retención en la fuente y diferencia entre renta e IVA. | Determinacion personalizada de una operación sin revisar documentos. |
| Agentes de retención, contribuyentes especiales y sujetos no designados que retienen en casos específicos. | catálogo históricos de resolución derogadas. |
| Porcentajes vigentes de retención de Impuesto a la Renta según resolución NAC-DGERCGC26-00000009. | Tratamiento completo de relación de dependencia, herencias, dividendos o pagos al exterior como página independientes. |
| Resumen operativo de retención de IVA, incluida la matriz principal y servicios digitales. | Desarrollo completo de todos los casilleros del formulario IVA. |
| RIMPE, momento de retención, comprobantes, declaración, archivo y conciliación. | Defensa, reclamo, impugnacion o auditoría sancionatoria de un caso específico. |

## retención de renta y retención de IVA

| Criterio | Impuesto a la Renta | IVA |
| --- | --- | --- |
| Que se retiene | Una parte del ingreso gravado que recibe el proveedor, beneficiario o perceptor. | Una parte del IVA causado en una adquisicion gravada con tarifa distinta de 0%. |
| Base usual | Pago o acreditacion en cuenta que constituye renta gravada, salvo regla específica. | IVA causado, no el total de la factura. |
| Quién soporta economicamente | Quién recibe el ingreso. | El proveedor que causa IVA; el comprador retiene y paga al SRI. |
| Quién declara como agente | El pagador obligado a retener. | El adquirente obligado a retener. |
| Uso por el retenido | crédito tributario de Impuesto a la Renta o valor imputable según declaración. | crédito contra IVA causado o saldo por retención. |
| Comprobante | Comprobante de retención, salvo supuestos excepcionales previstos por norma. | Comprobante de retención, estado de cuenta u otro soporte permitido en casos especiales. |

En una misma compra pueden coexistir retención de renta y retención de IVA. Por ejemplo, una compra gravada con IVA a un proveedor sujeto a retención puede exigir retener un porcentaje sobre el ingreso para renta y otro porcentaje sobre el IVA causado. Se registran y declaran por separado.

## Agentes de retención y contribuyentes especiales

El SRI usa dos calificaciones que suelen aparecer juntas pero no son identicas: agente de retención y contribuyente especial. La designacion de agente o contribuyente especial puede hacerse mediante resolución general o acto administrativo motivado, se actualiza en catastros y certificado RUC, y se mantiene hasta que el SRI la revoque. La suspensión del RUC no elimina por si sola la designacion.[^agentes-SRI]

| Figura | Como se verifica | Efecto principal |
| --- | --- | --- |
| Agente de retención designado | Catastro SRI, certificado RUC y resolución de designacion. | Retiene Impuesto a la Renta e IVA en las operaciones alcanzadas por su designacion y normativa. |
| Contribuyente especial | Catastro SRI, certificado RUC y resolución de calificacion. | Actua como agente de retención por disposicion normativa, con reglas propias de declaración y pago. |
| Sujeto no designado ni especial | RUC y análisis de operación específica. | Retiene solo en casos previstos por el Reglamento y resolución. |
| Emisor de tarjeta, entidad financiera o intermediario | Calidad institucional y tipo de pago. | Puede retener por pagos a afiliados, convenios, servicios digitales o casos específicos. |
| Empresa de seguros o reaseguros | Calidad del pagador y origen del pago. | Retiene en pagos a proveedores o por cuenta de terceros en sus obligaciones contractuales. |

El archivo de datos sobre matriz de sujetos que pueden actuar como agentes, contribuyentes especiales,[^retenciones-fuente-sujetos] separa estas calidades para carga tabular. La lectura operativa es la siguiente: quien tiene designacion general retiene por la normativa aplicable a sus adquisiciones; quien no la tiene solo retiene cuando el Reglamento, la LRTI o una resolución crean una obligación específica para esa operación.

## Parametros de calificacion

El SRI indica que para calificar agentes de retención considera, entre otros, parametros de los dos ultimos ejercicios fiscales: obligación de llevar contabilidad, perfil positivo de cumplimiento, ausencia de deudas tributarias firmes relacionadas con retención, carga tributaria compatible con su sector, no haber sido calificado como empresa fantasma o con transacciones inexistentes y otros criterios de control. Para contribuyentes especiales considera, entre otros, activos, volumen y relevancia de transacciones, y participación en la recaudación tributaria.[^agentes-SRI]

| Parametro | Lectura contable |
| --- | --- |
| obligación de llevar contabilidad | El contribuyente tiene estructura formal para registrar, declarar y conciliar retención. |
| Perfil de cumplimiento | La designacion busca sujetos con mejor control de obligación. |
| Sin deudas firmes relacionadas con retención | El SRI considera historial de pago y cumplimiento. |
| Carga tributaria sectorial | Se compara el impuesto causado y los ingresos con el sector económico. |
| No empresa fantasma o inexistente | La calidad del contribuyente afecta confianza y control tributario. |
| Activos, volumen y relevancia | Para contribuyentes especiales, el peso económico y recaudatorio es central. |

## Secuencia de decisión

La decisión completa no empieza por el porcentaje. Primero se identifica al pagador, después la obligación de retener, luego el impuesto y finalmente la base, porcentaje, comprobante y declaración. El archivo de datos sobre secuencia de decisión para determinar si se retiene, que impuesto[^retenciones-fuente-decision] contiene está misma secuencia en formato reutilizable.

| Orden | Pregunta | Si | No |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | El pagador es contribuyente especial o agente de retención designado | Continuar como agente general de retención. | Revisar si existe un caso específico que obligue a retener. |
| 2 | El pagador no designado encaja en un caso específico de renta o IVA | Retener solo por ese caso. | No retener como agente general. |
| 3 | La operación genera ingreso gravado para renta | Clasificar concepto y porcentaje de renta. | No aplicar retención de renta salvo regla especial. |
| 4 | La operación causa IVA con tarifa distinta de 0% | Revisar matriz de IVA. | No retener IVA porque no hay IVA causado. |
| 5 | El receptor tiene calidad especial o RIMPE | Aplicar regla especial si existe. | Aplicar regla general por concepto. |
| 6 | Hay varios conceptos con porcentajes de renta distintos | Separar bases por concepto. | Aplicar porcentaje único al concepto identificado. |
| 7 | El pago es al exterior o a no residente | Aplicar regla de no residente y verificar convenio. | Continuar con reglas locales. |
| 8 | El pago o crédito en cuenta ya ocurrio | Emitir comprobante y declarar en el período correspondiente. | Preparar la retención cuando ocurra el primer evento. |
| 9 | El comprobante de retención está autorizado o soportado | Usarlo para conciliación y declaración. | Corregir o reemitir según proceda. |
| 10 | declaración, anexo, banco y auxiliar cuadran | Cerrar período. | Investigar diferencia antes de enviar o sustituir. |

## Quienes retienen Impuesto a la Renta

La página oficial del SRI indica tres grupos principales de agentes de retención de Impuesto a la Renta: contribuyentes especiales, contribuyentes designados por la administración Tributaria y contribuyentes no designados ni especiales solo en las operaciones previstas por el Reglamento.[^agentes-SRI]

| Sujeto | Alcance |
| --- | --- |
| Contribuyente especial | Retiene en todas sus adquisiciones conforme normativa. |
| Agente designado por el SRI | Retiene en todas sus adquisiciones conforme normativa. |
| No designado ni especial | Retiene solo en los casos específicos del numeral 2 del artículo 92 del Reglamento para la aplicación de la LRTI. |
| Persona natural agente de retención | Retiene por adquisiciones de bienes y servicios relacionados con su actividad generadora de renta. |
| Agente, representante, intermediario o mandatario | Si compra o contrata en nombre de un tercero que es agente de retención, efectua la retención por cuenta de ese tercero.[^resolucion-renta-2026] |

## Casos en que retienen sujetos no designados para renta

Los contribuyentes que no son designados ni calificados como agentes o contribuyentes especiales solo retienen renta en operaciones específicas. El SRI destaca, entre otras, las siguientes:[^agentes-SRI]

| Caso | Control |
| --- | --- |
| Distribucion de dividendos, incluidos dividendos anticipados | Revisar beneficiario, residencia, ingreso gravado y regla de dividendos. |
| Enajenacion directa o indirecta de derechos representativos de capital | Revisar utilidad en enajenacion de acciones o derechos. |
| Pagos y reembolsos al exterior o pagos a no residentes | Revisar LRTI, Reglamento, convenio para evitar doble imposicion y residencia fiscal. |
| Remuneraciones, bonificaciones, comisiones y otros pagos a trabajadores | Aplicar régimen específico de relación de dependencia. |
| Espectaculo público ocasional con extranjeros no residentes | Revisar organizador, participante, residencia y base. |
| Pagos de emisoras de tarjetas a establecimientos afiliados | Revisar canal de pago y concepto. |
| Loterias, rifas, apuestas y similares | Aplicar regla específica, salvo excepciones previstas. |
| Donaciones en dinero realizadas por sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad | Retener antes de entregar lo donado al beneficiario. |
| intereses o rendimientos financieros pagados por sociedades | Revisar tipo de rendimiento, pagador y perceptor. |
| comercialización de sustancias minerales | Revisar licencia de comercialización y resolución aplicable. |
| Cesiones o transferencias de cesiones hidrocarburiferas | Revisar disposicion transitoria y soporte contractual. |
| emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios | Retener exclusivamente en operaciones sustentadas por esas liquidaciones. |
| Compras de banano y otras musaceas a productores locales | Aplicar régimen específico de banano y musaceas. |

## Quienes retienen IVA

Para IVA, son agentes de retención contribuyentes especiales, agentes designados por el SRI, emisoras de tarjetas de crédito o débito, empresas de seguros y reaseguros, y sujetos no incluidos en esos grupos solo en operaciones específicas previstas por el Reglamento.[^agentes-SRI]

| Sujeto | operaciones principales |
| --- | --- |
| Contribuyentes especiales | Adquisiciones de bienes, derechos o servicios gravados con tarifa distinta de 0%, con porcentajes y excepción vigentes. |
| Agentes de retención designados | Adquisiciones gravadas con tarifa distinta de 0%, conforme normativa. |
| Emisoras de tarjetas de crédito o débito | Pagos de IVA a proveedores, pagos a establecimientos afiliados y servicios digitales importados en casos previstos. |
| Empresas de seguros y reaseguros | Pagos a proveedores y pagos por cuenta de terceros derivados de obligaciones contractuales. |
| Sociedades, personas naturales y sucesiones no designadas | importación de servicios y operaciones sustentadas por liquidaciones de compra. |
| Sujetos de IVA presuntivo | Casos establecidos por la LRTI, Reglamento y resolución. |
| Entidades del sistema financiero | Pagos, acreditaciones o crédito en cuenta amparados en convenios de recaudación o débito. |
| Sociedades de proyectos públicos APP | actúan como agentes en terminos equivalentes a empresas públicas para IVA. |

## Porcentajes de retención de Impuesto a la Renta 2026

La resolución NAC-DGERCGC26-00000009 estableció los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta aplicables desde el 1 de marzo de 2026 y derogo la resolución anterior incompatible.[^resolucion-renta-2026][^noticia-2026]

La tabla siguiente agrupa las reglas por porcentaje para lectura rapida. El archivo de datos sobre porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la[^retenciones-renta-porcentajes-2026] desglosa cada literal o regla de la resolución en filas separadas.

| Porcentaje | Pagos o acreditaciones principales |
| --- | --- |
| 0% | intereses pagados a bancos y entidades bajo vigilancia de Superintendencia de Bancos o Economia Popular y Solidaria, salvo casos específicos; liquidaciones de compra por actividades de personas privadas de libertad en programas de reinsercion; adquisiciones a RIMPE negocios populares por actividades del régimen cuando se emite comprobante preimpreso. |
| 1% | Transporte privado de pasajeros, transporte público de carga y transporte privado de carga; bienes agricolas, avicolas, pecuarios, apicolas, cunicolas, bioacuaticos, forestales y carnes en estado natural comprados directamente al productor, salvo banano sujeto a regla específica; adquisiciones a RIMPE emprendedores. |
| 1,75% | Bienes agricolas, avicolas, pecuarios, apicolas, cunicolas, bioacuaticos, forestales y carnes en estado natural adquiridos a comercializadores no productores. |
| 2% | Energia electrica; pagos de emisoras de tarjetas y entidades financieras a establecimientos afiliados o por consumos con débito; primas o cesion de primas de seguros y reaseguros; enajenacion de derechos representativos de capital no cotizados; recepción de botellas plasticas PET cuando supera condiciones de la resolución; sustancias minerales; cuotas de arrendamiento mercantil; construccion, urbanizacion, lotizacion o similares; adquisicion de bienes muebles corporales; intereses y comisiones entre entidades financieras vigiladas; pagos de sistemas auxiliares de pago, agregadores o mercados en linea a terceros, afiliados e ingresos propios. |
| 3% | Servicios de personas naturales donde prevalece la mano de obra; intereses reconocidos por el sector público; facturas de medios de comunicacion y agencias de publicidad; intereses, descuentos y rendimientos financieros; intereses y comisiones por ventas a crédito sumados al valor de la mercaderia; liquidaciones de compra a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, no inscritas en RUC o con RUC suspendido en los casos previstos. |
| 5% | Servicios profesionales prestados por sociedades residentes o establecimientos permanentes en Ecuador; comisiones pagadas a sociedades residentes o establecimientos permanentes. |
| 10% | Honorarios, comisiones y pagos a personas naturales residentes por servicios donde prevalece el intelecto; pagos por imagen o renombre a personas naturales o sociedades residentes, incluidos artistas, deportistas, entrenadores, arbitros, cuerpo técnico e influenciadores; docencia de personas naturales; actividades notariales; canones, regalias y derechos de propiedad intelectual; ganancias por enajenacion de derechos representativos de capital cotizados; arrendamiento de inmuebles; pagos a deportistas, entrenadores, arbitros y cuerpo técnico sin relación de dependencia; actividades de artistas residentes cuando el receptor es persona natural. |
| 3% por defecto | Pagos o crédito en cuenta no contemplados en porcentajes específicos de la resolución. |
| Tarifa general de sociedades | Pagos a no residentes por servicios ocasionalmente prestados en Ecuador y otros pagos al exterior distintos a utilidades o dividendos, según LRTI y Reglamento. |
| Maxima tarifa de personas naturales | Pagos a residentes, constituidos o ubicados en paraisos fiscales, jurisdicciones de menor imposicion o régimen fiscales preferentes, cuando aplica la regla de la resolución. |

## excepción de renta

La resolución NAC-DGERCGC26-00000009 indica que no procede retención en la fuente de Impuesto a la Renta en los siguientes casos principales:[^resolucion-renta-2026]

El archivo de datos sobre excepción, reglas complementarias y reglas transitorias de la resolución NAC-DGERCGC26-00000009[^retenciones-renta-excepciones-2026] separa las excepción de renta, pluralidad de porcentajes, pagos al exterior, intermediarios, momento de retención y regla transitoria de marzo de 2026.

| excepción | Control |
| --- | --- |
| Pagos o crédito que son ingresos exentos para quien los percibe | Confirmar exencion legal del perceptor y soporte. |
| Ingresos de trabajo en relación de dependencia | Tienen régimen específico de retención. |
| Pagos con tarjeta o débito a agregadores o mercados en linea | Aplican reglas específicas de resolución para esos intermediarios. |
| Pagos entre sociedades consideradas agregadores de pago | Sin perjuicio de retención por ingresos propios o por pagos a terceros cuando correspondan. |
| Compra de combustible | No procede retención de renta salvo norma expresa distinta. |
| Pagos sobre los que la normativa establezca expresamente no retener | Exigir soporte normativo vigente. |

## Pluralidad de porcentajes

Cuando un contribuyente provee bienes o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención de renta, la retención se aplica sobre el valor de cada bien o servicio con su porcentaje correspondiente, aunque consten en el mismo comprobante. Si los valores no estan separados, se aplica el porcentaje más alto.[^resolucion-renta-2026]

| Situación | Que hacer |
| --- | --- |
| Factura separa bienes y servicios | Aplicar porcentaje por cada concepto. |
| Factura mezcla conceptos sin desglose | Aplicar el porcentaje más alto aplicable. |
| intereses o comisiones por venta a crédito | Sumarlos al valor de la mercaderia para retener sobre el total cuando aplica. |
| Pago al exterior con varias naturalezas | Separar servicios, regalias, reembolsos, dividendos, intereses u otros conceptos antes de aplicar tarifa. |

## Resumen de porcentajes de IVA

Los porcentajes de retención de IVA se determinan principalmente por la resolución NAC-DGERCGC20-00000061 y sus reformas. La página oficial del SRI resume una matriz general por tipo de comprador y proveedor, y advierte revisar la resolución para casos especiales.[^agentes-SRI]

La tabla siguiente resume la lectura operativa. El archivo de datos sobre matriz general de porcentajes de retención de IVA[^retenciones-iva-matriz-general] conserva la matriz general por comprador, vendedor, tipo de operación, porcentaje y fuente.

| relación u operación | Porcentaje general de IVA retenido |
| --- | --- |
| Contribuyente especial compra bienes a otro contribuyente especial | 10% |
| Contribuyente especial adquiere servicios o consultoria a otro contribuyente especial | 20% |
| Agente de retención compra bienes o contratos de construccion a contribuyente especial | 30% en los casos destacados por el SRI. |
| Agente de retención adquiere servicios o consultoria a contribuyente especial | 70% en los casos destacados por el SRI. |
| Agente de retención o contribuyente especial adquiere servicios profesionales de personas naturales, arrendamiento de inmuebles de personas naturales, liquidaciones de compra, dietas u honorarios de cuerpos colegiados | 100% en los casos destacados por el SRI. |
| Agente de retención adquiere bienes o contratos de construccion a sujeto no especial | 30% en la matriz general. |
| Agente de retención adquiere servicios o consultoria a sujeto no especial | 70% en la matriz general. |
| No calificado como agente de retención | No retiene, excepto cuando emite liquidación de compra o en casos específicos; en liquidación de compra la matriz SRI destaca 100% del IVA causado. |
| Exportadores habituales calificados como agentes o contribuyentes especiales | 30% en contratos de construccion y 100% en compra de bienes, servicios, consultoria, servicios profesionales, arrendamiento, liquidaciones, dietas u otros emolumentos listados por el SRI. |

La retención de IVA se calcula sobre el IVA causado, no sobre la base total. Si la operación está gravada con tarifa 0%, es exenta o no objeto, no hay IVA causado que retener.

## Servicios digitales importados

El SRI indica que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito y los intermediarios de pago retienen el 100% del IVA generado en la importación de servicios digitales por cuenta de clientes cuando el prestador no residente no está registrado en el SRI y consta en el catastro de prestadores de servicios digitales gravados con tarifa distinta de 0%. si no existe intermediario, la retención del 100% la realiza el contribuyente conforme el Reglamento y resoluciones aplicables.[^agentes-SRI]

| Caso | Responsable de retener |
| --- | --- |
| Pago con tarjeta o intermediario a prestador digital no residente no registrado y en catastro | Emisora de tarjeta o intermediario de pago. |
| Pago sin intermediario a prestador digital no residente no registrado | Contribuyente importador del servicio. |
| Prestador digital no residente registrado en SRI | Revisar regla del catastro, facturacion y declaración aplicable. |

## RIMPE

La página oficial de agentes de retención indica que los contribuyentes RIMPE Emprendedores estan sujetos a retención en la fuente de Impuesto a la Renta del 1,0% sobre actividades empresariales reguladas por el régimen, mientras que a los Negocios Populares no se les aplica retención de renta, es decir 0%. Si el contribuyente obtiene ingresos por actividades ajenas al RIMPE, se aplican los porcentajes que correspondan según la normativa vigente. Para IVA no existe un porcentaje específico RIMPE; se usan los porcentajes generales aplicables.[^agentes-SRI]

| Contribuyente RIMPE | Renta | IVA |
| --- | --- | --- |
| Emprendedor en actividad del régimen | 1% según regla SRI. | Sin porcentaje especial; aplicar regla general si hay IVA causado y comprador obligado. |
| Negocio popular en actividad del régimen | 0% en renta. | Revisar si existe IVA causado, tipo de comprobante y regla general. |
| Actividad fuera del régimen | Porcentaje según actividad y normativa general. | Porcentaje general aplicable según operación y partes. |

## Momento de la retención

Para retención de Impuesto a la Renta, la resolución NAC-DGERCGC26-00000009 indica que la retención se efectua en el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero. La regla operativa de IVA sigue el mismo criterio general cuando se paga o acredita el IVA contenido en el comprobante, salvo casos especiales como servicios digitales.[^resolucion-renta-2026]

| Momento | Efecto |
| --- | --- |
| Pago antes de registrar la cuenta por pagar | La retención puede nacer al pago. |
| crédito en cuenta antes del pago | La retención puede nacer al registro contable de la obligación. |
| importación de servicio digital | Revisar momento del pago, intermediario y catastro. |
| Agregadores de pago o mercados en linea | La resolución permite emitir un solo comprobante mensual respecto del tercero o establecimiento afiliado para operaciones realizadas durante el mes. |
| Primera quincena de marzo de 2026 | La Resolución 2026 permitio emitir comprobantes de retención de renta hasta el 31 de marzo de 2026 por adecuacion de sistemas, sin incumplimiento ni sancion. está fue una regla transitoria puntual.[^noticia-2026] |

## Comprobante de retención

El comprobante de retención documenta la retención practicada. Debe vincularse con la operación que origina la retención, el impuesto retenido, la base, el porcentaje, el proveedor o sujeto retenido y el comprobante de venta relacionado.

| Dato | Control |
| --- | --- |
| Agente de retención | RUC, razon social, calidad de agente o contribuyente especial y resolución cuando corresponda. |
| Sujeto retenido | identificación del proveedor, beneficiario o perceptor. |
| Comprobante origen | Factura, liquidación de compra u otro documento que origina la retención. |
| Impuesto | Separar Impuesto a la Renta e IVA. |
| Base | Valor sobre el que se aplica el porcentaje; para IVA, el IVA causado. |
| Porcentaje | Debe coincidir con resolución vigente y tipo de operación. |
| Valor retenido | Debe cuadrar con contabilidad y declaración. |
| Fecha | Define período de declaración y pago. |
| autorización electrónica | Si es comprobante electrónico, verificar XML, firma, autorización y estado. |
| anulación o sustitución | Revisar estado vigente del comprobante y soporte de anulación o corrección. |

El archivo de datos sobre campos de control del comprobante de retención y riesgo operativo[^retenciones-fuente-comprobante] desarrolla estos campos como matriz de control. El punto critico es que el PDF o representacion impresa no reemplaza al XML autorizado cuando el comprobante es electrónico; el control debe conservar autorización, estado, clave de acceso y trazabilidad con la operación.

## declaración, pago y anexos

Las retenciones efectuadas se declaran y pagan dentro del período que corresponda. El SRI pública formularios, instructivos, anexos y calendarios para preparar declaración. En IVA, la página oficial indica declaración mensual cuando se efectuan retención en la fuente de IVA.[^IVA-SRI][^formularios-SRI]

| obligación | Control |
| --- | --- |
| declaración de retención de renta | retenciones efectuadas por pagos, acreditaciones y conceptos sujetos a renta. |
| declaración de IVA | retención de IVA efectuadas y retenciones recibidas, separadas por rol. |
| ATS u otros anexos | Compras, ventas, comprobantes, retención, importación y terceros deben cuadrar con formularios. |
| Pago | Valor retenido no es ingreso propio del agente; es obligación frente al SRI. |
| Sustitutivas | Si se corrige, revisar comprobantes, períodos, anexos, intereses, multas y crédito del retenido. |

## Plazos ordinarios

Los vencimientos dependen de la obligación, periodicidad, tipo de contribuyente y noveno dígito. Para IVA, el SRI pública la tabla mensual ordinaria por noveno dígito; para renta anual, la página de Impuesto a la Renta distingue personas naturales y sociedades. Contribuyentes especiales tienen reglas específicas de vencimiento para ciertas obligación.[^renta-SRI][^IVA-SRI][^calendario-SRI]

| Control de plazo | Uso |
| --- | --- |
| Noveno dígito del RUC o cedula | Determina fechas ordinarias de muchas declaración. |
| Tipo de contribuyente | Persona natural, sociedad, contribuyente especial, institución del Estado, empresa pública o Galapagos pueden variar el vencimiento. |
| Periodicidad | Mensual, semestral o anual según impuesto y obligación. |
| Feriados y descanso obligatorio | Revisar traslado o adelanto según regla aplicable del SRI. |
| Regla transitoria | No extender excepción temporales fuera de su período y resolución. |

## retenciones recibidas

Para el proveedor o perceptor, una retención recibida puede servir como crédito o valor imputable en su declaración. La retención recibida no debe registrarse como gasto ni como perdida automática; normalmente se controla en cuenta de crédito tributario o anticipo de impuesto, según el impuesto retenido y la contabilidad del contribuyente.

| retención recibida | Uso |
| --- | --- |
| Renta | crédito tributario contra el Impuesto a la Renta causado o valor a imputar según formulario y normativa. |
| IVA | crédito contra IVA causado o saldo por retención cuando no puede compensarse. |
| Sin comprobante | No usar como crédito sin soporte suficiente. |
| Duplicada | Corregir auxiliar y declaración antes de usarla. |
| Anulada | Retirar o ajustar según estado y período. |

## Archivo y conciliación

| Cruce | Pregunta |
| --- | --- |
| Compras y pagos | Toda retención efectuada responde a una operación real, comprobante y pago o crédito en cuenta. |
| Comprobantes de retención | Todo valor retenido tiene comprobante emitido, autorizado o soporte equivalente. |
| Proveedores | El sujeto retenido, RUC, factura, base e impuesto coinciden. |
| declaración | retenciones efectuadas y recibidas coinciden con formularios. |
| Anexos | ATS u otros anexos reflejan los mismos comprobantes y valores. |
| Bancos | Pagos netos al proveedor más retención igualan obligación total. |
| Saldos | retenciones recibidas no compensadas se arrastran o solicitan según regla vigente. |
| Cambios normativos | Sistemas, porcentajes y conceptos se actualizan desde la fecha de vigencia. |

El archivo de datos sobre cruces mínimos entre compra, pago, comprobante, declaración, anexos, bancos y[^retenciones-fuente-conciliacion] convierte estos cruces en evidencia mínima. La conciliación debe probar tres cosas distintas: que la retención nacio de una operación real, que el agente pago al SRI lo retenido y que el retenido conserva soporte para imputar el crédito cuando corresponda.

## Checklist antes de retener

| Paso | Pregunta de control |
| --- | --- |
| 1. Identificar al pagador | Es agente, contribuyente especial, emisor de tarjeta, entidad financiera, aseguradora, importador o sujeto obligado por caso específico. |
| 2. Identificar al receptor | Es contribuyente especial, RIMPE, no residente, persona natural, sociedad, institución pública u otro sujeto con tratamiento especial. |
| 3. Clasificar la operación | Bien, servicio, consultoria, comision, arrendamiento, construccion, rendimiento financiero, pago al exterior, liquidación de compra, servicio digital u otro. |
| 4. Separar impuestos | Renta e IVA se calculan con bases y reglas diferentes. |
| 5. Determinar base | Renta: ingreso gravado o base específica; IVA: IVA causado. |
| 6. Aplicar porcentaje | Usar resolución vigente y regla de pluralidad si hay varios conceptos. |
| 7. Emitir comprobante | Documentar retención con datos completos y autorización cuando corresponda. |
| 8. Declarar y pagar | Incluir en formulario correcto y pagar dentro del plazo. |
| 9. Conciliar | Comprobante, pago, retención, declaración, anexo y saldo deben cuadrar. |
| 10. Archivar | Guardar XML, autorización, soporte de operación y evidencia de cambios. |

## Errores frecuentes

| Error | Riesgo |
| --- | --- |
| Aplicar porcentajes anteriores a marzo de 2026 en renta | Diferencias por resolución vigente y posibles sanciones. |
| Retener renta sobre pagos exentos | retención indebida y reclamos del proveedor. |
| Calcular IVA sobre el total de factura | La retención de IVA se calcula sobre el IVA causado. |
| Confundir agente designado con contribuyente especial | Puede aplicar mal la regla de retención o de declaración. |
| No revisar RIMPE | Renta puede ser 1% o 0% según categoria y actividad; IVA no tiene porcentaje RIMPE especial. |
| Usar una sola tarifa cuando hay varios conceptos | si no se separa, puede aplicarse el porcentaje mayor. |
| No emitir comprobante de retención | El retenido pierde soporte y el agente queda con incumplimiento formal. |
| Registrar retenciones recibidas como efectuadas | Mezcla crédito del contribuyente con deuda frente al SRI. |
| No actualizar sistemas ante resolución nuevas | Comprobantes, declaración y anexos quedan inconsistentes. |
| Tomar una excepción transitoria como regla permanente | Las excepción de plazo se aplican solo al período expresamente regulado. |

## Referencias

[^agentes-SRI]: Servicio de Rentas Internas. "Normativa para agentes de retención y contribuyentes especiales". https://www.SRI.gob.ec/normativa-para-agentes-de-retención-y-contribuyentes-especiales
[^resolucion-renta-2026]: Servicio de Rentas Internas. "resolución Nro. NAC-DGERCGC26-00000009: porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta". https://www.SRI.gob.ec/o/SRI-portlet-biblioteca-alfresco-internet/descargar/272ca6a9-d679-4b4e-8da0-fb4671cf5f8f/NAC-DGERCGC26-00000009_Ret_IR.pdf
[^noticia-2026]: Servicio de Rentas Internas. "El SRI estableció nuevos porcentajes de retención y califico a nuevos agentes de retención". https://www.SRI.gob.ec/web/intersri/detalle-noticias?idnoticia=1273&marquesina=1
[^renta-SRI]: Servicio de Rentas Internas. "Impuesto a la Renta". https://www.SRI.gob.ec/impuesto-renta
[^IVA-SRI]: Servicio de Rentas Internas. "Impuesto al Valor Agregado IVA". https://www.SRI.gob.ec/impuesto-al-valor-agregado-IVA
[^formularios-SRI]: Servicio de Rentas Internas. "Formularios e instructivos". https://www.SRI.gob.ec/web/intersri/formularios-e-instructivos
[^calendario-SRI]: Servicio de Rentas Internas. "Calendario tributario". https://www.SRI.gob.ec/web/intersri/calendario-responsabilidades-tributarias
[^retenciones-renta-porcentajes-2026]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: retenciones-renta-porcentajes-2026.csv. Descarga: /descargas/retenciones-en-la-fuente/retenciones-renta-porcentajes-2026.csv
[^retenciones-renta-excepciones-2026]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: retenciones-renta-excepciones-2026.csv. Descarga: /descargas/retenciones-en-la-fuente/retenciones-renta-excepciones-2026.csv
[^retenciones-iva-matriz-general]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: retenciones-iva-matriz-general.csv. Descarga: /descargas/retenciones-en-la-fuente/retenciones-iva-matriz-general.csv
[^retenciones-fuente-sujetos]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: retenciones-fuente-sujetos.csv. Descarga: /descargas/retenciones-en-la-fuente/retenciones-fuente-sujetos.csv
[^retenciones-fuente-decision]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: retenciones-fuente-decision.csv. Descarga: /descargas/retenciones-en-la-fuente/retenciones-fuente-decision.csv
[^retenciones-fuente-comprobante]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: retenciones-fuente-comprobante.csv. Descarga: /descargas/retenciones-en-la-fuente/retenciones-fuente-comprobante.csv
[^retenciones-fuente-conciliacion]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: retenciones-fuente-conciliacion.csv. Descarga: /descargas/retenciones-en-la-fuente/retenciones-fuente-conciliacion.csv