Precios de transferencia es el control tributario de operaciones entre partes relacionadas. La LRTI define partes relacionadas para efectos tributarios y permite a la Administración Tributaria atender a participación accionaria, administración efectiva, distribución de utilidades, proporción de transacciones y mecanismos de precios usados en operaciones.1 El objetivo operativo es probar que las transacciones con relacionadas se pactaron bajo condiciones comparables a las que habrían usado partes independientes.
Esta página cubre el mapa contable de identificación, documentación, anexos e informe integral. No sustituye un estudio técnico, método económico, análisis funcional ni defensa de precios de transferencia.
La LRTI considera partes relacionadas cuando una persona natural o sociedad participa directa o indirectamente en dirección, administración, control o capital de otra, o cuando un tercero participa en ambas. También enumera casos como matriz y filiales, sociedades bajo decisiones comunes, directivos, administradores, comisarios, cónyuges o parientes vinculados, fideicomisos y transacciones con jurisdicciones fiscales de menor imposición o paraísos fiscales.1
Relación
Control contable
Matriz, filial, subsidiaria o establecimiento permanente
Mantener organigrama societario y contratos.
Administración o dirección común
Identificar administradores, poderes y decisiones comunes.
Participación accionaria o derechos societarios
Conservar libro de acciones, socios y beneficiarios efectivos.
Fideicomisos o vehículos relacionados
Revisar derechos económicos y de control.
Paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición
Activar revisión reforzada aunque no exista participación directa.
Presunción por operaciones no comparables
Documentar precio, margen, función, riesgo y soporte.
El SRI mantiene dentro de sus anexos y guías recursos para operaciones con partes relacionadas. En la práctica contable, la obligación se separa en dos niveles: el anexo informativo y el informe integral de precios de transferencia, cuando se superan los umbrales vigentes o se cumplen condiciones específicas.2
Elemento
Función
Mapeo de relacionadas
Determina con quién existe relación.
Mapeo de operaciones
Determina qué transacciones se reportan.
Anexo de operaciones
Informa operaciones con partes relacionadas al SRI.
Informe integral
Sustenta análisis de comparabilidad, método, margen y conclusión.
Formulario 101
Debe cuadrar con ingresos, costos, gastos, relacionadas y conciliación.
Conciliación tributaria
Ajusta valores no deducibles o diferencias si el precio no es de plena competencia.
Los umbrales deben verificarse cada ejercicio contra resolución e instructivos vigentes del SRI. Una empresa no debe copiar el umbral de un año anterior sin revisar reformas, régimen, tipo de operación y condiciones especiales.