Impuestos de LRETE: ISD y activos en el exterior

La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador incorporó impuestos y reglas que siguen apareciendo en la práctica contable, especialmente el Impuesto a la Salida de Divisas, el tratamiento de activos en el exterior y tributos patrimoniales o sectoriales que deben revisarse por vigencia. El ISD grava operaciones y transacciones monetarias al exterior, con o sin intervención de instituciones del sistema financiero.¹

Esta página funciona como mapa operativo. No sustituye la revisión del texto vigente de LRETE, resoluciones del SRI, formularios, exenciones sectoriales, crédito tributario, devolución o reformas posteriores. Para liquidar o revisar casos actuales debe contrastarse con la página operativa del SRI sobre ISD.²

#Alcance

Incluye	No incluye
ISD: hecho generador, sujeto, base, tarifa, retención, crédito y devolución.	Planificación de pagos al exterior.
Activos en el exterior como control de información, impuesto o anexo cuando aplique.	Determinación patrimonial personalizada.
Tierras rurales y tributos LRETE como revisión de vigencia.	Catastro predial o avalúo rural personalizado.
Controles contables para pagos, importaciones, exportaciones, bancos y renta.	Defensa, reclamos, devoluciones específicas o litigios.

#ISD

La LRETE crea el ISD sobre el valor de operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior. El hecho generador incluye transferencias, giros, cheques, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza al exterior, salvo excepciones previstas en la norma.¹

Elemento	Control operativo
Operación al exterior	Revisar banco, transferencia, giro, pago desde exterior o salida de efectivo.
Sujeto pasivo	Persona natural, sucesión indivisa o sociedad que transfiere o envía recursos.
Agente de retención	Institución financiera u obligado que interviene en la operación cuando corresponda.
Base imponible	Monto del traslado, acreditación, depósito, cheque, transferencia, giro u otro mecanismo.
Tarifa	La LRETE conserva tarifa de 5% en su texto; revisar reformas o decretos vigentes antes de liquidar.
Declaración	Depende de si existe retención por institución financiera, pago directo, efectivo o caso especial.

#Pagos desde el exterior y exportaciones

La LRETE presume que ciertos pagos efectuados desde el exterior por personas naturales o sociedades domiciliadas o residentes en Ecuador fueron realizados con recursos que causan ISD en Ecuador. También contempla reglas para exportaciones de bienes o servicios cuando las divisas no ingresan al país.¹

Caso	Revisión
Pago de proveedor desde cuenta exterior	Identificar origen de fondos, beneficiario, fecha y soporte bancario.
Exportación con divisas no ingresadas	Verificar ingreso neto, plazos, compensaciones y regla anual.
Pago por tarjeta o plataforma	Revisar si el banco retuvo ISD y cómo se contabilizó.
Pago compensado	Confirmar si la compensación está exceptuada o requiere soporte especial.
Pago de importación	Separar ISD gasto, crédito tributario o devolución posible.

#Crédito y devolución de ISD

La LRETE permite usar como crédito tributario para Impuesto a la Renta ciertos pagos de ISD realizados en la importación de materias primas, insumos y bienes de capital destinados a procesos productivos. También contempla devolución cuando esos pagos susceptibles de crédito no fueron usados dentro del plazo legal, y devolución para exportadores habituales o exportadores de servicios bajo condiciones.¹

Tratamiento	Control
Gasto	Registrar cuando no procede crédito ni devolución.
Crédito tributario	Verificar que el bien importado y su destino productivo cumplan condiciones.
Devolución	Confirmar que no se haya usado como gasto deducible ni como crédito.
Exportadores	Probar ingreso neto de divisas y cumplimiento de requisitos.
Nota de crédito	Archivar resolución o documento emitido por el SRI.

#Activos en el exterior

Los activos en el exterior deben revisarse por tres vías: obligación informativa, impuesto o control de renta. Aunque el tratamiento depende de normativa vigente y formularios aplicables, contabilidad debe mantener inventario de cuentas, inversiones, derechos, vehículos, saldos y movimientos fuera del Ecuador.

Activo o dato	Evidencia
Cuenta bancaria exterior	Estado de cuenta, titular, moneda, saldo inicial y final.
Inversión financiera	Contrato, custodio, rendimiento, país y beneficiario.
Sociedad o vehículo exterior	Participación, beneficiario efectivo, dividendos y jurisdicción.
Bien o derecho exterior	Título, valoración y renta asociada.
Movimiento internacional	Transferencia, banco, concepto, ISD, retención o exención.

#Tierras rurales y otros tributos LRETE

El impuesto a tierras rurales y otros tributos de LRETE deben tratarse como temas de vigencia: algunos pueden haber sido reformados, derogados, suspendidos o desplazados por normativa posterior. La regla práctica es no asumir vigencia por aparecer en el texto histórico de la LRETE.

Revisión	Motivo
Confirmar texto vigente	Evita declarar un impuesto derogado o modificado.
Revisar Registro Oficial y SRI	Las condiciones operativas pueden venir por resolución o formulario.
Separar impuesto nacional y tributo local	Tierras, predial y tasas municipales no son lo mismo.
Revisar sujeto y base	Propietario, posesionario, extensión, ubicación y exenciones pueden cambiar.
Archivar criterio de no aplicación	Si no corresponde, dejar soporte de vigencia y razón.

#Errores frecuentes

Error	Riesgo
Registrar todo ISD como gasto	Se pierde crédito o devolución cuando procede.
Usar tarifa histórica sin revisar vigencia	La liquidación puede quedar desactualizada.
No controlar pagos desde el exterior	Se omite ISD por presunción legal.
No vincular importación con proceso productivo	Se debilita crédito o devolución.
Mezclar activos en el exterior con simples pagos al exterior	Se pierden obligaciones informativas o patrimoniales.
Asumir que todo tributo LRETE sigue vigente	Se ignoran reformas posteriores.

#Referencias

Asamblea Nacional. "Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador". asambleanacional.gob.ec
Servicio de Rentas Internas. "Impuesto a la Salida de Divisas ISD". sri.gob.ec