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slug: importacion-de-servicios-iva
title: Importación de servicios en IVA
summary: "Referencia completa sobre importación de servicios en IVA Ecuador: cuando se configura, liquidación de compra, retención del 100%, servicios digitales, intermediarios de pago, agentes de percepcion no residentes, crédito tributario, formulario y controles."
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lastReviewedAt: "2026-06-04"
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# importación de servicios en IVA

La importación de servicios en IVA ocurre cuando una persona o sociedad no residente o no domiciliada en Ecuador presta un servicio a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en Ecuador, y la utilizacion o aprovechamiento del servicio tiene lugar integramente en el país, aunque la prestación se realice desde el exterior.[^lrti]

Cuando se configura la importación de servicios, el adquirente debe liquidar IVA, emitir la liquidación de compra de bienes y prestación de servicios cuando corresponde, retener el 100% del IVA generado y declarar ese impuesto en el período aplicable. En servicios digitales pueden intervenir prestadores no residentes registrados, emisoras de tarjetas, entidades financieras o intermediarios de pago.[^rlrti][^retención-SRI]

Esta página explica el cumplimiento de IVA por importación de servicios. No reemplaza la revisión del contrato, factura extranjera, residencia del prestador, uso del servicio, catastro digital, medio de pago, liquidación de compra, retención, contabilidad ni formulario IVA.

## Archivos completos

| Archivo público | Contenido | Filas |
| --- | --- | --- |
| Escenarios de importación de servicios, servicios digitales, intermediarios, prestadores registrados y casos no configurados[^importacion-servicios-iva-escenarios] | Escenarios de importación de servicios, servicios digitales, intermediarios, prestadores registrados y casos no configurados. | 8 |
| Casilleros del formulario IVA vinculados[^importacion-servicios-iva-casilleros] | Casilleros del formulario IVA vinculados con importación de servicios, crédito y retención. | 8 |
| Soportes documentales y controles de liquidación de compra, retención, comprobante y crédito[^importacion-servicios-iva-soportes] | Soportes documentales y controles de liquidación de compra, retención, comprobante y crédito. | 10 |
| Controles previos al cierre mensual para evitar omisiones, duplicaciones o crédito sin soporte[^importacion-servicios-iva-controles] | Controles previos al cierre mensual para evitar omisiones, duplicaciones o crédito sin soporte. | 12 |

Los archivos de datos acompañan la página para que el tratamiento pueda revisarse como matriz operativa: quien presta, quien paga, quien retiene, que documento sustenta y donde se declara.

## Cuando existe importación de servicios

| Elemento | Que debe ocurrir |
| --- | --- |
| Prestador | Persona o sociedad no residente o no domiciliada en Ecuador. |
| Adquirente | Persona o sociedad residente o domiciliada en Ecuador, o establecimiento permanente en los casos aplicables. |
| Servicio | Servicio prestado desde el exterior o por no residente, incluido servicio digital cuando corresponde. |
| Uso o aprovechamiento | Debe tener lugar integramente en Ecuador. |
| Resultado tributario | Se causa IVA por importación de servicios, salvo que el servicio tenga tratamiento tarifa 0, exento o no objeto aplicable. |

No toda factura extranjera es importación de servicios para IVA. Debe verificarse quien presta, donde se usa o aprovecha el servicio y si la operación encaja en la definición legal.

## Regla general de liquidación

El Reglamento exige que, en el pago por importación de servicios, las personas naturales y sociedades emitan una liquidación de adquisicion de bienes y prestación de servicios. En esa liquidación se indica el valor del servicio y el IVA correspondiente. El emisor de la liquidación tiene calidad de contribuyente y retiene el 100% del IVA generado, sin importar la forma de pago.[^rlrti]

| Paso | Accion |
| --- | --- |
| 1 | Identificar si el servicio es importado. |
| 2 | Determinar base imponible del servicio. |
| 3 | Aplicar la tarifa de IVA vigente, salvo tratamiento especial. |
| 4 | Emitir liquidación de compra de bienes y prestación de servicios cuando corresponde. |
| 5 | Retener el 100% del IVA generado. |
| 6 | Declarar y pagar el IVA retenido en la declaración del período. |
| 7 | Registrar el IVA como crédito tributario si cumple requisitos de soporte y destino. |

El IVA pagado por la importación del servicio puede servir como crédito tributario para el contribuyente, siempre que el crédito cumpla las reglas generales de la LRTI y del Reglamento.[^rlrti][^lrti]

## período de declaración

La LRTI indica que, en importación de servicios, salvo servicios digitales con intermediario de pago, el IVA se liquida y paga en la declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente está obligado a emitir la liquidación de compra y retener el 100% del IVA generado.[^lrti]

| Sujeto | período |
| --- | --- |
| Sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad | declaración de IVA del período en que se realizo la importación del servicio. |
| Persona natural no obligada a llevar contabilidad que importa servicios gravados | Sus obligación por IVA retenido se ligan unicamente al período en que realizo la importación del servicio gravado. |
| Agente de retención de IVA | Debe cumplir declaración y pago conforme reglas de agentes. |
| importación de servicio digital con intermediario | Revisar si la retención la practica la emisora de tarjeta, entidad financiera o intermediario. |

La importación de servicios puede volver mensual una obligación que de otro modo parecia semestral, porque existe retención del 100% y declaración del IVA retenido.

## Servicios digitales importados

El Reglamento trata como servicios digitales importados aquellos prestados o contratados por internet, protocolos, plataformas, tecnologia de internet u otras redes similares que por su naturaleza se presten de forma automatizada o digital.[^rlrti]

| Escenario | Quién cumple el IVA |
| --- | --- |
| Prestador digital no residente registrado ante el SRI | Puede actuar como agente de percepcion del IVA y declarar mensualmente conforme resolución del SRI. |
| Prestador digital no registrado, sin intermediario de pago | El importador del servicio digital emite liquidación de compra y retiene 100% del IVA generado. |
| Prestador digital no registrado, pago con tarjeta o intermediario | La emisora de tarjeta, entidad financiera o intermediario retiene 100% del IVA en los casos previstos. |
| Servicio digital de entrega o envío de bienes con comision | Si el recargo no diferencia bienes o servicios de la comision, la retención puede aplicarse sobre el valor equivalente al 10% del monto total pagado; si está diferenciado, se aplica sobre la comision. |
| Estado de cuenta | Cuando el agente de retención es institución financiera en importación de servicios digitales, el estado de cuenta puede constituir comprobante de retención. |

El SRI mantiene catastro y guías para prestadores de servicios digitales no residentes. La revisión del catastro es clave para saber si el prestador está registrado o si corresponde retención por intermediario.[^servicios-digitales]

## liquidación de compra

| Campo o soporte | Que debe reflejar |
| --- | --- |
| identificación del adquirente | Quién importa y usa el servicio en Ecuador. |
| identificación del prestador | Proveedor no residente o no domiciliado. |
| Descripcion del servicio | Servicio recibido, contrato o soporte de prestación. |
| Valor del servicio | Base imponible sobre la que se calcula IVA. |
| Tarifa e IVA | Tarifa vigente y valor de IVA generado. |
| retención | retención del 100% del IVA cuando corresponde. |
| Fecha | período al que pertenece la importación y pago. |
| Soporte externo | Factura, contrato, correo, orden, plataforma, estado de cuenta o recibo del proveedor. |

La liquidación no debe emitirse mecanicamente para cualquier compra exterior. Debe sustentar un servicio importado que el contribuyente usa o aprovecha en Ecuador.

## Formulario IVA

La guía del formulario IVA ubica la importación de servicios dentro de adquisiciones e importación y dentro de retenciones efectuadas.[^formulario-IVA]

| Casillero | Uso |
| --- | --- |
| 503 | importación de servicios o derechos gravados con tarifa diferente de 0%; exige revisar liquidación de compra y retención del 100%. |
| 564 | crédito tributario aplicable, si el IVA de la importación cumple requisitos y destino. |
| 565 | IVA no considerado crédito tributario por proporcionalidad, cuando aplica. |
| 731 | retención de IVA efectuadas al 100%. |
| 609 | retención de IVA que le han sido efectuadas al contribuyente; no debe confundirse con retención que el contribuyente efectua como importador. |
| 601, 602 | Resultado entre impuesto causado y crédito aplicable. |

El adquirente que importa servicios puede aparecer en dos roles dentro del formulario: como contribuyente que genera y retiene el IVA de la importación, y como sujeto que puede usar crédito si cumple requisitos.

## Ejemplos

| Caso | Tratamiento |
| --- | --- |
| Consultoria de una sociedad extranjera usada por empresa ecuatoriana en Ecuador | importación de servicios; emitir liquidación, retener 100% y declarar en el período. |
| Licencia de software de proveedor no residente usada por el equipo local | Puede ser importación de servicio o derecho; revisar contrato, uso y si el proveedor digital está registrado o si interviene tarjeta. |
| Publicidad digital pagada con tarjeta a prestador no registrado | Revisar retención por tarjeta o intermediario y catastro de prestadores digitales. |
| Servicio digital con prestador registrado ante el SRI | El prestador no residente puede percibir y declarar IVA conforme procedimiento de agentes de percepcion. |
| Comision de plataforma de entrega extranjera no diferenciada | Puede aplicarse regla de base equivalente al 10% del pago total si corresponde al caso reglamentario. |
| Capacitacion presencial recibida fuera del país y usada fuera del país | No necesariamente es importación de servicios para IVA ecuatoriano; revisar aprovechamiento en Ecuador. |

Los ejemplos dependen del contrato y del uso real. El nombre comercial del servicio no basta.

## crédito tributario

| Situación | Tratamiento |
| --- | --- |
| Servicio importado usado en actividad gravada con derecho a crédito | El IVA pagado y retenido puede usarse como crédito si existe soporte y destino. |
| Servicio importado usado en operaciones sin derecho | El IVA no debe usarse como crédito; puede ser costo o gasto según corresponda. |
| operaciones mixtas | Puede aplicarse factor de proporcionalidad. |
| Servicio digital con retención por intermediario | El estado de cuenta o comprobante equivalente debe sustentar el crédito cuando proceda. |
| Falta de liquidación o soporte | Puede impedir crédito y gasto sustentado. |

La retención del 100% no convierte automáticamente el IVA en crédito. El crédito depende del destino de la adquisicion, soporte válido, plazo y reglas generales.

## Controles antes de declarar

| Control | Pregunta |
| --- | --- |
| Residencia del prestador | El proveedor es no residente o no domiciliado en Ecuador. |
| Uso del servicio | El servicio se usa o aprovecha integramente en Ecuador. |
| Naturaleza | Es servicio, derecho, consultoria, software, plataforma, publicidad digital, comision u otro concepto. |
| Registro digital | El prestador digital consta o no consta registrado ante el SRI. |
| Intermediario de pago | Existe tarjeta, entidad financiera o intermediario que retiene. |
| liquidación de compra | Se emitio cuando correspondia y contiene base e IVA. |
| retención 100% | Se práctico y registro en el período correcto. |
| Formulario | Casilleros 503 y 731 coinciden con soporte; crédito se registra solo si procede. |
| Comprobante de retención | Existe comprobante, estado de cuenta o soporte equivalente. |
| Anexos y contabilidad | La operación está conciliada con gasto, costo, crédito y pago exterior. |

## Errores frecuentes

| Error | Consecuencia |
| --- | --- |
| Tratar una factura extranjera como gasto sin analizar IVA | Omision de liquidación y retención. |
| No emitir liquidación de compra | Falta de soporte para IVA, crédito y gasto. |
| No revisar si el proveedor digital está registrado | retención omitida o duplicada. |
| Confundir retención hecha por tarjeta con retención propia | Doble registro o crédito sin soporte. |
| Registrar 503 sin 731 cuando se debía retener 100% | declaración inconsistente. |
| Usar crédito sin destino gravado | crédito tributario no defendible. |
| Declarar en período equivocado | Multas, intereses o descuadres con comprobantes. |
| No distinguir comision digital del valor de bienes o servicios | Base de IVA incorrecta. |

## Referencias

[^lrti]: Servicio de Rentas Internas, "Ley de régimen Tributario Interno", artículo 70 y concordantes sobre declaración, liquidación y pago del IVA para importación de servicios, https://www.SRI.gob.ec/o/SRI-portlet-biblioteca-alfresco-internet/descargar/12c884d5-c8d9-4171-becc-1513b990b87a/LEY_DE_REGIMEN_TRIBUTARIO_INTERNO_LRTI.pdf
[^rlrti]: Servicio de Rentas Internas, "Reglamento para la aplicación de la Ley de régimen Tributario Interno", artículo 145, 146, 146.1, 147, 147.1, 147.2 y 148, https://www.SRI.gob.ec/o/SRI-portlet-biblioteca-alfresco-internet/descargar/ee775a90-0ba9-48fe-85cb-9a52673c4c61/REGLAMENTO_PARA_APLICACION_LEY_DE_REGIMEN_TRIBUTARIO_INTERNO_LRTI.pdf
[^retención-SRI]: Servicio de Rentas Internas, "Normativa para agentes de retención y contribuyentes especiales", secciones de retención de IVA y servicios digitales, https://www.SRI.gob.ec/normativa-para-agentes-de-retención-y-contribuyentes-especiales
[^servicios-digitales]: Servicio de Rentas Internas, "Registro, declaración y pago del IVA por parte de los prestadores de servicios digitales no residentes en el Ecuador", https://www.SRI.gob.ec/web/intersri/registro-declaración-y-pago-del-IVA-prestadores-de-servicios-digitales-no-residentes
[^formulario-IVA]: Servicio de Rentas Internas, "guía para el llenado del Formulario Impuesto al Valor Agregado IVA", actualizada el 1 de junio de 2026, https://www.SRI.gob.ec/o/SRI-portlet-biblioteca-alfresco-internet/descargar/e084fae5-9677-450c-8161-21e7c3a9f65b/Gu%C3%ADa%20para%20el%20llenado%20del%20Formulario%20Impuesto%20al%20Valor%20Agregado%20IVA.PDF
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