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title: Conciliación tributaria
summary: "Referencia operativa sobre conciliación tributaria en Ecuador: resultado contable, ingresos exentos, gastos no deducibles, participación laboral, pérdidas, deducciones adicionales, utilidad gravable, tarifa y soportes."
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lastReviewedAt: "2026-06-06"
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# Conciliación tributaria

La conciliación tributaria convierte el resultado contable en base imponible de Impuesto a la Renta. No es un simple casillero del Formulario 101: es el expediente que explica por qué la utilidad contable cambia por ingresos exentos, gastos no deducibles, participación laboral, pérdidas, deducciones adicionales, beneficios, diferencias temporarias o reglas especiales.[^sri-renta][^rlrti]

Esta página desarrolla la conciliación como tema propio. No sustituye el cálculo personalizado de renta, la auditoría tributaria, precios de transferencia, informe de cumplimiento tributario ni revisión de incentivos específicos.

## Alcance

| Incluye | No incluye |
| --- | --- |
| Estructura de conciliación, ajustes frecuentes y soportes. | Declaración completa de renta de una sociedad. |
| Relación con Formulario 101, estados financieros y anexos. | Estudio de precios de transferencia o planificación tributaria. |
| Controles de gastos no deducibles, ingresos exentos y pérdidas. | Defensa ante glosas o determinaciones. |
| Archivo mínimo de cierre fiscal. | Cálculo individual de todos los beneficios sectoriales. |

## Secuencia de conciliación

| Paso | Revisión |
| --- | --- |
| 1 | Partir del resultado contable cerrado y aprobado internamente. |
| 2 | Separar ingresos gravados, exentos y no sujetos. |
| 3 | Identificar costos y gastos vinculados a ingresos gravados. |
| 4 | Sumar gastos no deducibles locales y del exterior. |
| 5 | Restar deducciones adicionales o beneficios permitidos. |
| 6 | Ajustar participación laboral, pérdidas y diferencias permitidas. |
| 7 | Determinar utilidad gravable o pérdida tributaria. |
| 8 | Aplicar tarifa, créditos, retenciones, multas e intereses si corresponde. |

## Resultado contable

La conciliación no corrige una contabilidad abierta. Antes de conciliar, los saldos deben estar depurados: bancos, cartera, inventario, proveedores, impuestos, nómina, depreciaciones, provisiones, deterioros y partes relacionadas.

| Cuenta o bloque | Pregunta de control |
| --- | --- |
| Ingresos | Están completos, facturados y asignados al período correcto. |
| Costos | Corresponden a ingresos gravados y tienen soporte. |
| Gastos | Son necesarios, sustentados y bancarizados cuando aplica. |
| Provisiones | Tienen base contable y tratamiento tributario definido. |
| Depreciación | Usa vida útil, método y límites tributarios revisados. |
| Partes relacionadas | Tienen contratos, precios y soporte. |

## Ajustes frecuentes

| Ajuste | Efecto |
| --- | --- |
| Ingresos exentos | Se separan para no integrar base gravada. |
| Gastos atribuibles a ingresos exentos | Pueden no ser deducibles contra ingresos gravados. |
| Gastos sin comprobante válido | Se suman como no deducibles. |
| Pagos sin uso del sistema financiero cuando aplica | Pueden perder deducibilidad. |
| Multas, intereses no deducibles o sanciones | Se revisan según naturaleza. |
| Participación laboral | Se resta o ajusta conforme reglas laborales y tributarias. |
| Pérdidas tributarias | Se compensan bajo límites y plazos legales. |
| Deducciones adicionales | Solo se aplican con norma y soporte. |

## Relación con participación de trabajadores

El Reglamento de la LRTI incorpora la participación laboral en utilidades dentro del proceso de determinación de base imponible. También dispone que para efectos de base imponible es deducible la participación laboral reconocida a trabajadores conforme el Código del Trabajo.[^rlrti]

| Control | Motivo |
| --- | --- |
| Calcular utilidad laboral | Define obligación frente a trabajadores. |
| Registrar provisión | Cierra estados financieros correctamente. |
| Separar ingresos exentos | Evita deducir participación contra base equivocada. |
| Conciliar con renta | Alinea gasto laboral con declaración. |

## Soportes mínimos

| Soporte | Uso |
| --- | --- |
| Estados financieros | Base contable de partida. |
| Mayor y auxiliares | Prueban saldos y movimientos. |
| Comprobantes de venta y compra | Sustentan ingresos, costos, gastos e IVA. |
| Retenciones | Soportan créditos y obligaciones. |
| Nómina y utilidades | Sustentan gasto laboral. |
| Contratos | Prueban realidad económica. |
| Anexos | Cruzan información con SRI. |
| Papeles de conciliación | Explican cada ajuste y su base. |

## Errores frecuentes

| Error | Riesgo |
| --- | --- |
| Conciliar desde cifras preliminares | La renta cambia después de ajustes contables. |
| No separar ingresos exentos | Se distorsiona base y gastos atribuibles. |
| Deducir gastos sin soporte suficiente | Riesgo de glosa y sanciones. |
| No revisar bancarización | Pérdida de deducibilidad en pagos relevantes. |
| No documentar deducciones adicionales | Beneficios quedan débiles ante revisión. |
| Copiar conciliación del año anterior | Se ignoran reformas y cambios del negocio. |

## Referencias

[^sri-renta]: Servicio de Rentas Internas. "Impuesto a la Renta". https://www.sri.gob.ec/impuesto-renta
[^rlrti]: Servicio de Rentas Internas. "Normativa tributaria nacional". https://www.sri.gob.ec/normativa-tributaria-legislacion-nacional