La conciliación tributaria convierte el resultado contable en base imponible de Impuesto a la Renta. No es un simple casillero del Formulario 101: es el expediente que explica por qué la utilidad contable cambia por ingresos exentos, gastos no deducibles, participación laboral, pérdidas, deducciones adicionales, beneficios, diferencias temporarias o reglas especiales.12

Esta página desarrolla la conciliación como tema propio. No sustituye el cálculo personalizado de renta, la auditoría tributaria, precios de transferencia, informe de cumplimiento tributario ni revisión de incentivos específicos.

#Alcance

IncluyeNo incluye
Estructura de conciliación, ajustes frecuentes y soportes.Declaración completa de renta de una sociedad.
Relación con Formulario 101, estados financieros y anexos.Estudio de precios de transferencia o planificación tributaria.
Controles de gastos no deducibles, ingresos exentos y pérdidas.Defensa ante glosas o determinaciones.
Archivo mínimo de cierre fiscal.Cálculo individual de todos los beneficios sectoriales.

#Secuencia de conciliación

PasoRevisión
1Partir del resultado contable cerrado y aprobado internamente.
2Separar ingresos gravados, exentos y no sujetos.
3Identificar costos y gastos vinculados a ingresos gravados.
4Sumar gastos no deducibles locales y del exterior.
5Restar deducciones adicionales o beneficios permitidos.
6Ajustar participación laboral, pérdidas y diferencias permitidas.
7Determinar utilidad gravable o pérdida tributaria.
8Aplicar tarifa, créditos, retenciones, multas e intereses si corresponde.

#Resultado contable

La conciliación no corrige una contabilidad abierta. Antes de conciliar, los saldos deben estar depurados: bancos, cartera, inventario, proveedores, impuestos, nómina, depreciaciones, provisiones, deterioros y partes relacionadas.

Cuenta o bloquePregunta de control
IngresosEstán completos, facturados y asignados al período correcto.
CostosCorresponden a ingresos gravados y tienen soporte.
GastosSon necesarios, sustentados y bancarizados cuando aplica.
ProvisionesTienen base contable y tratamiento tributario definido.
DepreciaciónUsa vida útil, método y límites tributarios revisados.
Partes relacionadasTienen contratos, precios y soporte.

#Ajustes frecuentes

AjusteEfecto
Ingresos exentosSe separan para no integrar base gravada.
Gastos atribuibles a ingresos exentosPueden no ser deducibles contra ingresos gravados.
Gastos sin comprobante válidoSe suman como no deducibles.
Pagos sin uso del sistema financiero cuando aplicaPueden perder deducibilidad.
Multas, intereses no deducibles o sancionesSe revisan según naturaleza.
Participación laboralSe resta o ajusta conforme reglas laborales y tributarias.
Pérdidas tributariasSe compensan bajo límites y plazos legales.
Deducciones adicionalesSolo se aplican con norma y soporte.

#Relación con participación de trabajadores

El Reglamento de la LRTI incorpora la participación laboral en utilidades dentro del proceso de determinación de base imponible. También dispone que para efectos de base imponible es deducible la participación laboral reconocida a trabajadores conforme el Código del Trabajo.2

ControlMotivo
Calcular utilidad laboralDefine obligación frente a trabajadores.
Registrar provisiónCierra estados financieros correctamente.
Separar ingresos exentosEvita deducir participación contra base equivocada.
Conciliar con rentaAlinea gasto laboral con declaración.

#Soportes mínimos

SoporteUso
Estados financierosBase contable de partida.
Mayor y auxiliaresPrueban saldos y movimientos.
Comprobantes de venta y compraSustentan ingresos, costos, gastos e IVA.
RetencionesSoportan créditos y obligaciones.
Nómina y utilidadesSustentan gasto laboral.
ContratosPrueban realidad económica.
AnexosCruzan información con SRI.
Papeles de conciliaciónExplican cada ajuste y su base.

#Errores frecuentes

ErrorRiesgo
Conciliar desde cifras preliminaresLa renta cambia después de ajustes contables.
No separar ingresos exentosSe distorsiona base y gastos atribuibles.
Deducir gastos sin soporte suficienteRiesgo de glosa y sanciones.
No revisar bancarizaciónPérdida de deducibilidad en pagos relevantes.
No documentar deducciones adicionalesBeneficios quedan débiles ante revisión.
Copiar conciliación del año anteriorSe ignoran reformas y cambios del negocio.

#Referencias

  1. Servicio de Rentas Internas. "Impuesto a la Renta". sri.gob.ec
  2. Servicio de Rentas Internas. "Normativa tributaria nacional". sri.gob.ec