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title: Codificación de normas del sistema financiero
summary: "Mapa operativo de la Codificación de Normas de la Superintendencia de Bancos para entidades de los sectores financiero público y privado: estructura del Libro Uno, títulos contables, riesgos, patrimonio, envío de información, auditoría, catálogos de cuentas y seguimiento de reformas."
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lastReviewedAt: "2026-06-05"
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# Codificación de normas del sistema financiero

La Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos organiza las normas de control aplicables a entidades bajo supervisión bancaria. En la página vigente de la SB se distinguen el Libro Uno para sistema financiero público y privado y el Libro Dos para sistema de seguridad social.[^SB-codificación-vigente]

Esta página documenta el Libro Uno desde una perspectiva contable y de cumplimiento. No reproduce todos los capítulos completos; explica cómo ubicar la norma aplicable, qué títulos afectan contabilidad, qué documentos deben cruzarse con el catálogos de cuentas y cómo mantener una matriz de reformas.

## Alcance

| Incluye | No incluye |
| --- | --- |
| Estructura del Libro Uno de la Codificación de Normas de la SB. | Texto completo de cada capítulo normativo. |
| Entidades financieras públicas y privadas controladas por la Superintendencia de Bancos. | Cooperativas controladas por SEPS, salvo cruces generales del sistema financiero. |
| Títulos contables: patrimonio, operaciones, riesgos, control interno, contabilidad, envío de información, sanciones, regularización y liquidación. | Desarrollo completo de cada modelo financiero o prudencial. |
| Relación con el Catálogo Único de Cuentas y reportes a la SB. | Catálogo completo de cuentas cuenta por cuenta. |
| Procedimiento para seguimiento de reformas, resolución y circulares. | Asesoría legal o bancaria personalizada. |

## Archivo de datos

| Archivo | Contenido | Filas |
| --- | --- | --- |
| Mapa estructurado de los 23 títulos del Libro Uno de la Codificación de Normas de la SB,[^codificacion-normas-sistema-financiero-libro-uno] | Mapa estructurado de los 23 títulos del Libro Uno de la Codificación de Normas de la SB, con materia, número, numeral romano, uso contable o de cumplimiento y fuente oficial. | 23 registros. |

El archivo de datos permite cruzar cada título con matrices de riesgos, manuales contables, políticas internas, responsables de cierre y evidencias de reporte. No reemplaza el texto oficial del capítulo ni las resoluciones posteriores; ordena el índice vigente para seguimiento operativo.[^SB-libro-uno]

## Dónde se consulta

| Recurso | Uso |
| --- | --- |
| Codificación vigente de la SB | Punto de entrada para Libro Uno y Libro Dos. |
| Libro Uno - Sistema Financiero | Normas de control para entidades de los sectores financiero público y privado. |
| catálogos de Cuentas | Plan de cuentas, marco conceptual, descriptivos y resolución de cuentas. |
| resolución y Circulares | Seguimiento de reformas, comunicaciones y disposiciones complementarias.[^SB-resolucion-circulares] |
| Trámites y servicios a entidades controladas | Formularios, manuales, sistemas y canales de envío. |

La regla práctica es trabajar siempre con tres piezas: capítulo normativo vigente, resolución o circular que reformó el capítulo, y catálogo o estructura de información que convierte la norma en reporte contable.

## Entidades y ámbitos

El Libro Uno se dirige a entidades de los sectores financiero público y privado bajo control de la SB. En términos operativos, la codificación afecta bancos privados, entidades financieras públicas, compañías de servicios auxiliares, almacenes generales de depósito, burós, entidades fintech autorizadas, grupos financieros, entidades en regularización o liquidación y otros sujetos que entren al control de la Superintendencia según la norma.[^SB-libro-uno]

| Ámbito | Impacto contable |
| --- | --- |
| Sector financiero privado | Estados financieros, catálogos de cuentas, riesgos, patrimonio, operaciones, auditoría, reportes y usuarios financieros. |
| Sector financiero público | Reglas comunes y disposiciones especiales para entidades públicas. |
| Grupos financieros | Consolidación, combinación, presunción de grupo y control de relación. |
| Entidades fintech autorizadas | Licencia, supervisión, riesgos y reportes específicos. |
| Servicios auxiliares y burós | Calificación, supervisión, reportes y controles vinculados a entidades financieras. |
| BIESS y entidades de seguridad social | Se cruzan con Libro Dos o títulos especiales cuando el sujeto es seguridad social o BIESS. |

## Estructura completa del Libro Uno

El Libro Uno contiene normas de control para entidades de los sectores financiero público y privado. Su índice oficial incluye veintitrés títulos.[^SB-libro-uno]

| Título | Materia | Uso contable o de cumplimiento |
| --- | --- | --- |
| I | Superintendencia de Bancos | Consultas, costos de información, coactiva, expedientes reservados y relación con la autoridad. |
| II | Constitución y autorización | Permisos de funcionamiento, razón social, servicios auxiliares, almacenes generales y fintech. |
| III | Organización | Canales, conversión, fusión, diferimiento de gastos, activos y pasivos excluidos. |
| IV | Funcionamiento | Horario mínimo de atención y operación ordinaria. |
| V | Grupos financieros | Presunción de grupo financiero y efectos de consolidación o control. |
| VI | Gobierno y administración | Directorios, representantes, idoneidad, juntas y vinculaciones. |
| VII | Patrimonio | Aumentos de capital, compensaciones, reservas, transferencias de acciones y certificados. |
| VIII | operaciones | Derivados, créditos en cuenta corriente, reporto, casilleros y bienes recibidos en dación en pago. |
| IX | Gestión y administración de riesgos | Riesgo integral, crédito, mercado, liquidez, operativo, lavado, liquidez estructural, tesorería, referencias crediticias, riesgo ambiental y social, ICAAP y fintech. |
| X | Control interno | Comité de auditoría, evaluación del control interno y cumplimiento de exigencias del Foro Global. |
| XI | Contabilidad | Moneda extranjera, operaciones vencidas, bienes inmuebles, NIIF/NIAA, consolidación, pérdidas y registro de inversiones en acciones. |
| XII | Envío de información y conservación de archivos | Información en medios procesables, conservación de archivos y disponibilidad permanente de información. |
| XIII | Usuarios financieros | Servicios financieros, publicidad, consumidor financiero, educación financiera, reclamos, contratos, defensor del cliente y gobierno corporativo. |
| XIV | Sanciones y recursos administrativos | Reclamos, procedimiento sancionador y recursos. |
| XV | Regularización | Préstamo subordinado y programas de vigilancia. |
| XVI | Fusión extraordinaria, ETAP y liquidación | Suspensión, exclusión y transferencia de activos y pasivos, liquidadores, conclusión, coactiva, activos y pérdidas patrimoniales. |
| XVII | Calificaciones otorgadas por la SB | Auditoras externas, auditores internos, calificadoras, peritos y oficiales de cumplimiento. |
| XVIII | Entidades financieras públicas | Títulos y obligación, reprogramaciones, estatuto social, certificados de abono tributario y gobierno corporativo. |
| XIX | Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social | Directorio, fondos previsionales, monte de piedad, administración y gobierno corporativo. |
| XX | Sistema de garantías crediticias | Autorización, idoneidad y gestión técnica de entidades de garantía. |
| XXI | Entidades de servicios financieros tecnológicos | Supervisión y control de entidades fintech y depósitos/pagos electrónicos. |
| XXII | Sandboxes regulatorios | Funcionamiento de espacios controlados de pruebas regulatorias. |
| XXIII | Disposiciones generales | Prohibiciones constitucionales, embargos, entidades no financieras especializadas, actividades no autorizadas, UGR y cuenta sueldo. |

## Núcleo contable del Libro Uno

Aunque todo el Libro Uno puede tener efectos contables, algunos títulos son de revisión obligatoria para cierre financiero, auditoría y cumplimiento.

| Bloque | Qué revisar |
| --- | --- |
| Patrimonio | Aumentos de capital, compensaciones, reservas, transferencias de acciones, programas de emisión y restricciones patrimoniales. |
| operaciones | Registro y medición de derivados, reporto, créditos, bienes recibidos en dación en pago y operaciones especiales. |
| Riesgos | Crédito, mercado, liquidez, operativo, lavado, tesorería, riesgo ambiental/social e ICAAP. |
| Control interno | Comité de auditoría, evaluación de control interno, observaciones y recomendaciones. |
| Contabilidad | Registro en moneda extranjera, prácticas para operaciones vencidas, valoración de inmuebles, NIIF/NIAA, consolidación, pérdidas e inversiones en acciones. |
| Envío de información | Estructuras, medios procesables, validaciones, archivos, soportes y disponibilidad permanente. |
| Calificaciones | Auditor externo, auditor interno, calificadoras, peritos y oficial de cumplimiento. |
| Regularización y liquidación | Programas de vigilancia, ETAP, suspensión, liquidación, activos, pasivos, pérdidas y cierre. |

## Título XI: contabilidad

El Título XI es el punto de partida contable directo. Su mapa oficial contiene siete capítulos:[^SB-libro-uno]

| Capítulo | Materia | Control operativo |
| --- | --- | --- |
| I | Registro y presentación de operaciones en moneda extranjera | Moneda de registro, conversión, presentación y efectos de diferencias. |
| II | operaciones que no se cancelan a su vencimiento | Reestructuración, vencimiento, cartera y tratamiento de saldos no cancelados. |
| III | Valoración de bienes inmuebles | Medición, avalúos, deterioro, garantías o bienes recibidos. |
| IV | Sometimiento a NIIF y NIAA | Relación entre normas internacionales, disposiciones SB y auditoría. |
| V | Consolidación y combinación de estados financieros | Grupos, matrices, subsidiarias, afiliadas y estados combinados. |
| VI | Compensación o castigo de pérdidas, déficit acumulados o desvalorización patrimonial | Tratamiento patrimonial de pérdidas y deterioros. |
| VII | Registro contable de inversiones en acciones | Reconocimiento, medición, revelación y control de inversiones patrimoniales. |

Cuando exista diferencia entre instrucciones de la SB y principios contables internacionales, el marco conceptual del Catálogo Único de Cuentas indica que las instrucciones de la Superintendencia son de cumplimiento obligatorio para las entidades controladas.[^cuc-marco]

## Catálogo Único de Cuentas

La SB mantiene un catálogos de Cuentas para el sistema financiero. La página oficial lista el plan de cuentas y catálogo del 24 de septiembre de 2025, el marco conceptual, descriptivos de activos, pasivos, patrimonio y resultados, contingentes y cuentas de orden, además de resolución que reforman el catálogo.[^SB-catálogo]

El marco conceptual del Catálogo Único de Cuentas establece que el catálogo norma el registro, preparación y presentación de la contabilidad general de las entidades, contiene codificación de cuentas, instrucciones generales de registro e instructivo de uso de cada cuenta. También indica que el catálogo busca armonizar y unificar el sistema contable para mejorar el control de actividades bancarias, minimizar riesgo sistémico y proteger confianza pública.[^cuc-marco]

| Componente | Uso |
| --- | --- |
| Plan de cuentas | Estructura codificada de cuentas habilitadas. |
| Marco conceptual | Principios, obligatoriedad, alcance, envío de información y criterios contables. |
| Descriptivo de activos | Registro de efectivo, cartera, inversiones, bienes, cuentas por cobrar y otros activos. |
| Descriptivo de pasivos | Depósitos, obligación, provisiones, cuentas por pagar y otros pasivos. |
| Patrimonio y resultados | Capital, reservas, utilidades, pérdidas, ingresos y egresos. |
| Contingentes y cuentas de orden | Riesgos, garantías, compromisos, cuentas de control y exposiciones no ordinarias. |
| resolución de reforma | Cambios de cuentas, dinámica, fechas de aplicación y disposiciones transitorias. |

## Envío de información

El Título XII regula envío de información y conservación de archivos. El marco conceptual del catálogo añade que los estados financieros deben presentarse según instrucciones de la SB; en grupos financieros, matrices o cabezas de grupo remiten estados consolidados y combinados dentro de plazos y periodicidad que establezca la Superintendencia. También exige validaciones previas para evitar errores aritméticos o de estructura antes del envío, y señala que la SB confirma la correcta recepción mediante validaciones automáticas.[^SB-libro-uno][^cuc-marco]

| Control | Qué debe conservarse |
| --- | --- |
| Medio procesable | Archivo conforme a estructura técnica exigida. |
| Validación previa | Evidencia de que el archivo no tiene errores aritméticos ni de estructura. |
| Códigos habilitados | Verificación de cuentas y estructuras autorizadas para la entidad. |
| Recepción automática | Confirmación o acuse de recepción del sistema. |
| Soporte contable | Auxiliares, conciliación, documentos, actas y respaldos. |
| Archivo | Conservación en sistemas de almacenamiento conforme norma. |
| Estados consolidados o combinados | Evidencia de matriz, subsidiarias, afiliadas y eliminación de saldos cuando corresponda. |

## Riesgos, provisiones y solvencia

El Título IX agrupa la gestión y administración de riesgos. Para contabilidad no es un bloque separado del cierre: riesgo de crédito, mercado, liquidez, operativo, lavado, tesorería, ambiente/social e ICAAP impactan provisiones, deterioros, revelaciones, alertas de continuidad, solvencia, límites, capital interno y comités.[^SB-libro-uno]

| Riesgo | Relación contable |
| --- | --- |
| Crédito | Clasificación de cartera, provisiones, castigos, reestructuraciones y deterioro. |
| Mercado | Valor razonable, sensibilidad, pérdidas, derivados e inversiones. |
| Liquidez | Brechas, activos líquidos, obligación, revelación y continuidad. |
| Operativo | Eventos de pérdida, contingencias, provisiones y control interno. |
| Lavado de activos | Reportes, perfiles, alertas, oficial de cumplimiento y auditoría. |
| Tesorería | operaciones, límites, garantías, derivados y conciliación. |
| Riesgo ambiental y social | Evaluación crediticia, provisiones, garantías y revelación. |
| ICAAP | Capital interno, suficiencia patrimonial y planes de acción. |

## Auditoría, control interno y calificaciones

El Título X trata control interno; el Título XVII contiene normas de calificación para auditoras externas, auditores internos, calificadoras de riesgo, peritos valuadores y oficiales de cumplimiento. Para cierre contable, esos títulos determinan quién puede revisar, certificar, dictaminar o respaldar información financiera.[^SB-libro-uno]

| Figura | Función en el cierre |
| --- | --- |
| Comité de auditoría | Seguimiento de control interno, auditoría, observaciones y medidas correctivas. |
| Auditor externo | Dictamen y revisión de estados financieros conforme normas aplicables. |
| Auditor interno | Control permanente, pruebas, alertas y seguimiento de observaciones. |
| Calificadora de riesgo | Evaluación de riesgo cuando la norma o mercado lo exigen. |
| Perito valuador | Avalúos de bienes, garantías, inmuebles o activos relevantes. |
| Oficial de cumplimiento | Control de prevención de lavado y financiamiento de delitos. |

## Matriz de seguimiento normativo

| Columna | Qué registrar |
| --- | --- |
| Libro | Libro Uno o Libro Dos, según sujeto. |
| Título | Número romano y materia. |
| Capítulo | Capítulo específico y nombre oficial. |
| Resolución | Número de inserción, reforma, sustitución o derogatoria. |
| Fecha | Fecha de resolución y fecha efectiva si difiere. |
| Tema contable | Cuenta, reporte, indicador, cálculo, política o control afectado. |
| Entidad aplicable | Banco privado, entidad pública, grupo financiero, fintech, BIESS u otra entidad. |
| Documento interno | Manual, política contable, matriz de riesgos, formato de reporte o procedimiento. |
| Responsable | Contabilidad, riesgos, cumplimiento, auditoría, legal, tesorería o tecnología. |
| Evidencia | Reporte enviado, acuse, acta, conciliación, cálculo, dictamen o validación. |
| Estado | Vigente, reformada, derogada, transitoria, en análisis o no aplica. |

## Procedimiento de revisión

| Paso | Acción |
| --- | --- |
| 1 | Identificar entidad, operación o reporte afectado. |
| 2 | Entrar a Codificación de Normas de la SB vigente y seleccionar Libro Uno o Libro Dos. |
| 3 | Ubicar título y capítulo aplicable. |
| 4 | Revisar si el capítulo tiene detalle histórico de resolución. |
| 5 | Comparar el capítulo con resolución y circulares recientes. |
| 6 | Revisar si el cambio afecta catálogos de cuentas, estructura de reporte o sistema de envío. |
| 7 | Actualizar política contable, matriz de riesgos, manual operativo o calendario de cierre. |
| 8 | Documentar evidencia de implementación y responsable. |
| 9 | Validar que los archivos enviados a SB usen códigos habilitados y estructura vigente. |
| 10 | Revisar en auditoría interna o cumplimiento los cambios con impacto material. |

## Errores frecuentes

| Error | Riesgo |
| --- | --- |
| Usar solo el catálogos de cuentas sin revisar el capítulo normativo | Se codifica bien la cuenta, pero se omite el requisito prudencial o de reporte. |
| Revisar solo el título de contabilidad | Riesgos, patrimonio, operaciones y control interno también afectan estados financieros. |
| No mirar detalle histórico | Puede aplicarse texto reformado o derogado. |
| Copiar un procedimiento de banco privado a entidad pública | Las disposiciones especiales pueden cambiar responsables, límites o evidencia. |
| No cruzar NIIF con instrucción SB | Para entidades controladas, la instrucción de la SB puede ser obligatoria aunque difiera de criterio general. |
| Enviar archivos sin validación previa | Riesgo de rechazo por errores de estructura, códigos no habilitados o inconsistencias. |
| No conservar acuse o evidencia | Debilita auditoría y defensa ante requerimientos. |
| Tratar circulares como informativas siempre | Algunas comunican instrucciones operativas o cambios de cumplimiento. |

## Referencias

[^SB-codificación-vigente]: Superintendencia de Bancos. "Codificación de las Normas de la SB (vigente)". https://www.superbancos.gob.ec/bancos/codificación-de-las-normas-de-la-SB/
[^SB-libro-uno]: Superintendencia de Bancos. "Codificación de las Normas de la SB / LIBRO UNO - Sistema Financiero". https://www.superbancos.gob.ec/bancos/codificación-de-normas-de-la-SB-libro-uno-sistema-financiero/
[^SB-catálogo]: Superintendencia de Bancos. "catálogos de Cuentas". https://www.superbancos.gob.ec/bancos/catálogo-de-cuentas/
[^cuc-marco]: Superintendencia de Bancos. "Marco conceptual: Catálogo Único de Cuentas para uso de las entidades de los sectores financieros público y privado". https://www.superbancos.gob.ec/bancos/descargas/31291/
[^SB-resolucion-circulares]: Superintendencia de Bancos. "resolución y Circulares". https://www.superbancos.gob.ec/bancos/resoluciones-y-circulares/
[^codificacion-normas-sistema-financiero-libro-uno]: Ecuapedia. Archivo de datos público. Archivo: codificacion-normas-sistema-financiero-libro-uno.csv. Descarga: /descargas/codificacion-de-normas-del-sistema-financiero/codificacion-normas-sistema-financiero-libro-uno.csv