La bancarización es el control de pagos a través del sistema financiero cuando la normativa tributaria exige trazabilidad para reconocer costos, gastos, crédito tributario o soporte de una operación. El Reglamento de la LRTI establece una regla crítica: cuando pagos por adquisiciones al contado o crédito, en conjunto, sean superiores a USD 1.000 dentro de un mes fiscal para el mismo proveedor o sus partes relacionadas, y no se hayan efectuado a través del sistema financiero, se activa riesgo de deducibilidad.1

Esta página cubre soporte operativo de costos y gastos. No sustituye una revisión de deducibilidad personalizada, auditoría, defensa tributaria ni análisis de operaciones con partes relacionadas.

#Alcance

IncluyeNo incluye
Bancarización, medios de pago, soporte documental y deducibilidad.Dictamen sobre deducibilidad de un gasto específico.
Pagos mayores a USD 1.000 por proveedor o relacionadas dentro de un mes fiscal.Defensa en determinación tributaria.
Cruces con comprobantes, retenciones, contratos y contabilidad.Precios de transferencia o sustancia económica completa.
Archivo mínimo para auditoría.Revisión penal, lavado de activos o fraude.

#Regla operativa de USD 1.000

El control no se limita a una factura aislada. Debe sumar adquisiciones al contado o crédito realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, incluyendo impuestos. Si el conjunto supera USD 1.000, debe revisarse que el pago se haya efectuado a través del sistema financiero.1

ElementoControl
Mismo proveedorAgrupar por RUC, nombre comercial y beneficiario real cuando corresponda.
Partes relacionadas del proveedorRevisar relación si hay fraccionamiento.
Mes fiscalSumar operaciones dentro del mismo período.
Incluido impuestosConsiderar valor total de adquisición.
Contado o créditoNo excluir compras a crédito; revisar pago posterior.
Sistema financieroBanco, transferencia, cheque, tarjeta, depósito u otro medio trazable.

#Soporte documental

SoporteUso
Comprobante autorizadoPrueba operación tributaria.
Contrato u orden de compraPrueba necesidad, precio y condiciones.
Recepción de bienes o serviciosPrueba realidad económica.
RetenciónSustenta obligación del agente y crédito del retenido.
Pago bancarioPrueba bancarización.
Conciliación bancariaUne pago, comprobante y contabilidad.
Anexo tributarioCruza tercero, base, impuesto y retención.
Evidencia de aprobaciónPrueba control interno.

#Medios de pago

MedioRevisión
Transferencia bancariaCuenta origen, cuenta destino, fecha, beneficiario y concepto.
ChequeBeneficiario, cobro, banco y conciliación.
TarjetaEstado, voucher, liquidación y titularidad.
DepósitoIdentificación del depositante y beneficiario.
Débito o convenioContrato, autorización y estado de cuenta.
CompensaciónContrato, liquidación y soporte de obligaciones recíprocas.
EfectivoRiesgo alto si supera límites o carece de trazabilidad.

#Deducibilidad

Un gasto deducible no se prueba solo con factura. Debe estar vinculado con ingreso gravado, ser necesario para obtener, mantener o mejorar la renta, estar registrado, contar con comprobante válido, cumplir retenciones y estar pagado por medio aceptable cuando corresponda. Las declaraciones presentadas al SRI son el punto de cruce final para bases, retenciones, IVA, renta y anexos.2

PreguntaEvidencia
Es realRecepción, contrato, entrega, servicio o bien.
Es del períodoFecha de devengo y comprobante.
Es necesarioRelación con actividad económica.
Está soportadoComprobante, contrato y aprobación.
Está pagado correctamenteBanco o medio trazable.
Retuvo si debíaComprobante de retención y Formulario 103.
Cruza con anexosATS, REOC u otro anexo aplicable.

#Partes relacionadas y fraccionamiento

El riesgo aumenta si se fraccionan pagos o facturas para evitar límites, si el proveedor pertenece al mismo grupo económico o si existen pagos a relacionadas del exterior.

SeñalAcción
Varios pagos pequeños al mismo proveedorConsolidar por mes y beneficiario.
Proveedores con relación societariaRevisar partes relacionadas y precios de transferencia.
Pago a tercero distinto del proveedorDocumentar cesión, mandato o razón económica.
Reembolso sin soporte originalExigir comprobante base y criterio de reparto.
Pago al exteriorRevisar retención, ISD, contrato y beneficiario.

#Errores frecuentes

ErrorRiesgo
Revisar bancarización factura por facturaSe omite suma mensual por proveedor.
Guardar comprobante sin soporte de pagoDeducibilidad débil.
Pagar a una cuenta de tercero sin explicaciónRiesgo de observación y trazabilidad.
No retener cuando correspondeGasto y cumplimiento quedan expuestos.
No conciliar banco con anexosDiferencias en SRI y contabilidad.
Usar efectivo por comodidadPérdida de soporte tributario en montos relevantes.

#Referencias

  1. Servicio de Rentas Internas. "Normativa tributaria nacional". sri.gob.ec
  2. Servicio de Rentas Internas. "Declaración de impuestos". sri.gob.ec